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1.加拿大税务政策与应变策略

加拿大居民须依据下列在全球收入所得课税：生意所得、租金所得、股息、利息收入及其他收入；在资产出售或被认为已出售后，百分之五十之资产增值。

同时，加拿大居民之下列海外所得应于当年报税：由加拿大居民直接收取之所得及资产增值，或由加拿大居民所控制之国外公司之非主动生意收入(“FAPI”)。最近税务法例修订扩阔了FAPI所包括之收入。FAPI主要包括非主动投资收入，例如：股息、利息及资产增值，非主动生意收入，投资收入，以及其他加拿大政府不容许延迟税务基制之收入。

加拿大没有赠与税、财产税及遗产税。但加拿大居民必须交付由馈赠或遗产而可能引致之资产增值税。移民加拿大之富裕人士应考虑于移民前设立海外移民信托(Pre-Immigration Trust),可让移民在5年内节省海外投资之所得税-在这5年期限内，移民只需针对信托在加拿大本国产生的收入缴税。

信托能以可撤销或不可撤销型式设立，加拿大居民与其家人可设定为信托下的受益人。如设立妥当，由海外移民信托分配的信托本金将无须课加拿大税。

如移民于5年之内从加拿大离境，移民信托将无须课加拿大税离境税，并可在最具税务效益的情况下将资产分配予移民与其家属。

2.澳洲税务政策与应变策略

每个澳洲居民都有缴纳澳洲税的义务。对移民而言，较重要的税种包括个人所得税与遗产税/赠与税。

澳洲个人所得税率最高税率为47%，包含澳洲居民全球的收入、工资、资本、收益、利息与所有投资收益。

澳洲没有赠与税、财产税及遗产税。

中国公民移澳前可考虑替家族成立海外全权托管信托(Foreign Discretionary Trust)由受托人保留资产分配的酌处权，分配细节则参照客户提供的意愿书 (Letter of Wishes)。此信托应以不可撤销型式设立，若设立妥当，澳洲永久居民可合法地并在最具税务效益的情况下设定为此全权托管信托下的受益人。如此一来，新移民与其持澳洲居留身份的家人则将不被视为对信托资产有即刻兑现权益(Present Entitlement), 也因此无需对信托资产产生并在信托下累积的海外投资收益缴付澳洲所得税。

3. 纽西兰税务政策与应变策略

每个纽西兰居民都有缴纳纽西兰税的义务。对移民而言，较重要的税种包括个人所得税与赠与税。

纽西兰个人所得税最高税率为39.7%，包含纽西兰永久居民全球的收入、工资、资本、收益、利息与所有投资收益。

纽西兰赠与税最高税率现为25%，纽西兰没有征收遗产税。

若中国公民移纽前将资产转移/赠与非纽籍/非纽西兰居民身份(并没有打算移纽)的家属，其家属可考虑替家族成立海外移民信托(Foreign Pre-Migration Trust)。此信托为可撤销型信托，若设立妥当纽西兰居民可合法地并在最具税务效益的情况下设定为信托下的受益人。此海外信托能在无需缴付纽西兰所得税的情况下分配信托本金增值部分(Capital Gains)予持纽西兰居民身份的受益人。

4.移民信托效益分析报告

假设(以加拿大移民为例)

客户为从未居于加拿大之新移民。
客户以一百万现金或易变为现金之资产作预计每年回报率为10%之每年重复除税后本利投资。
客户有其他收入故所得税率为最高的43.7%(2007)。

信托之成立费用及每年运作费用(包括受托人及公司费用)在五年内约为$40,000。在其他因素影响下，实际的费用约为$50,000至$80,000之间。

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